免税和0税率的区别是什么

免税和零税率在增值税制度中都是减轻纳税人税负的优惠政策，但它们之间存在几个关键的区别：

1. 抵扣不同 ：

零税率 ：销项税额按照0%计算，进项税额允许抵扣，甚至未抵扣完的进项税额还可以申请退还。

免税 ：销项税额免予缴纳，但进项税额不允许抵扣，直接计入货物成本。

2. 核算不同 ：

零税率 ：进项税额可以抵扣，涉及进项税额的退还。

免税 ：进项税额不允许抵扣，直接计入成本。

3. 管理上的不同 ：

零税率 ：属于增值税税率的一种，只要符合规定即可适用，无需税务机关审批或备案。

免税 ：属于税收优惠，需要按照税收优惠管理要求，可能需税务机关审批或备案。

4. 适用范围不同 ：

零税率 ：主要适用于出口货物和跨境应税行为。

免税 ：不限于跨境应税行为，也适用于境内发生的应税行为。

5. 具体适用时间不同 ：

零税率 ：纳税人可以选择放弃零税率，选择免税或按规定缴纳增值税，放弃后36个月内不得再申请。

免税 ：纳税人也可以选择放弃免税，按规定缴纳增值税，放弃后36个月内不得再申请。

6. 发票开具不同 ：

零税率 ：开具增值税普通发票时，税率选择0%，不得开具增值税专用发票。

免税 ：开具增值税普通发票时，税率显示“免税”字样或“ ”号，不得开具增值税专用发票。

总结来说，零税率是一种税收优惠措施，允许纳税人在不缴纳销项税的同时，抵扣进项税，并在某些情况下申请退还进项税。而免税则是一种更广泛的税收优惠，免除纳税人的纳税义务，但不允许抵扣进项税。

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